В случае, если налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации по НДС (далее — декларация), он обязан направить уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее — уточняющий расчет) к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.
Форма уточняющего расчета, порядок его подачи и заполнения утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее — Порядок № 21).
Обращаем внимание, что при заполнении формы уточняющего расчета следует соблюдать ряд правил, а именно:
— в графе 4 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели декларации отчетного периода, которая исправляется. В случае если в декларации за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к декларации отчетного (налогового) периода, которая исправляется;
— в графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления;
— в графе 6 уточняющего расчета отражается сумма ошибки (абсолютное значение).
— в случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть подан способом, установленным в абз. 4 п. 50.1 НКУ. Значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет;
— налогоплательщик, который самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан уплатить штраф, начисленный в соответствии с абз. 4 п. 50.1 НКУ. Сумма начисленного штрафа отражается в графе 6 строки 18.1.
В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.
